气候变化报告：银行的影响

气候变化是这个时代最显著的社会变化之一，在这一背景下，人们也相应提高了对气候变化影响的意识和认识。例如，根据 2015 年《巴黎协定》和 2018 年一份联合国政府间气候变化专门委员会 (IPCC) 报告，当务之急是将全球温升控制在 1.5°C 以内。

对此，金融服务机构注重通过改进报告工作来获取和分发可靠、透明且可比较的气候变化数据。除此之外，金融服务行业还要做出一些重要改变，尤其是银行要重新定义“可持续增长”，限制资本流向极度重污染领域。

净零银行联盟 (NZBA) 的成立意味着这一进程已经启动，它旗下超过 129 家银行（资产总额达 74 万亿美元，占全球银行资产的 41%）承诺提供融资支持以实现净零排放。

银行受到更多关注

由于其投资活动在气候变化中扮演着资金提供方角色 — 这通常被称为“融资排放” — 银行正越来越多地受到监管机构和政府部门的关注。具体而言，银行为全球经济提供资金，可能会“资助”一些排放有害温室气体 (GHG)，最终导致气候变化的项目和活动。

过去，银行专注于信贷、流动性、声誉、合规性等方面的风险管理。如今，银行须充分考察气候相关风险。例如，碳信息披露项目 (CDP) 的一项研究发现，当下很多金融机构低估了最严重气候变化相关风险的代价，潜在财务影响超过了 1 万亿美元。

根据温室气体核算体系 (GHG Protocol) 企业标准，气候变化报告主要关注温室气体 (GHG) 排放披露，共分为三类：范围 1、范围 2 和范围 3。其中，范围 1 和 2 排放指报告实体拥有和所购买能源的直接排放，范围 3 排放指报告实体的价值链中发生的所有其他间接排放。鉴于业务性质，银行天然不会产生有待披露的重大范围 1 和范围 2 排放，其披露工作主要集中在范围 3 排放。根据 CDP 的估计，银行的融资排放量是其直接排放量（范围 1 和范围 2）的 700 倍以上。

迫在眉睫 — 制定标准化的气候变化报告要求

当今全球投资者日益希望了解气候变化相关风险，洞悉股票、债券和其他证券市场商机。对此，多年来气候变化报告领域涌现了一系列各种框架和标准，包括气候相关财务信息披露工作组 (TCFD)、全球报告倡议组织 (GRI)、联合国责任投资原则组织 (PRI)、联合国可持续发展目标 (SDGs) 和综合报告框架 (IR)。

然而，这些气候变化报告框架大多数属于自愿性质，而且往往在可比较性上存在严重缺陷。对于在全球范围内投资的投资者，他们依旧缺少可靠、透明且可比较的气候变化报告。

ISSB 准则、ESRS 和美国 SEC 准则等三大准则问世

在理顺气候变化和可持续发展报告方面，2022 年是具有里程碑意义的一年，这一年发布了三大监管指南：

• 美国证券交易委员会 (SEC)：2022 年 3 月发布准则草案，重点关注气候变化
• 国际可持续发展标准委员会 (ISSB)：2022 年 3 月发布两个准则提案，重点关注气候变化
• 欧洲可持续发展报告准则 (ESRS)：2022 年 4 月发布 12 个准则草案，重点关注可持续性，包括气候变化

这些气候变化披露报告框架基于四项核心原则，旨在为用户提供 (1) 与公司治理和风险管理政策相关的重要信息；(2) 温室气体排放量定量指标；(3) 气候目标；以及 (4) 前瞻性的情景分析和气候韧性分析洞察。此外，目前企业一般按照自身时间表发布 ESG 报告或披露气候变化相关信息，例如在年终报告后的 6 个月、9 个月或 12 个月。以上气候变化报告准则带来了一个重大变化，要求实体在年度报告中披露这类信息，以此确立共同时间表、提高可信度以及解决及时性问题。

下面是部分气候变化报告要求，主要关注定量指标：

• 范围 1、2 和 3 的温室气体排放量
• 减排目标
• 重大物理风险和转型风险以及商机的财务影响
• 气候相关的情景分析
• 温室气体排放强度
• 内部碳价
• 碳信用/碳抵消
• 可持续财务目标
• 针对银行的行业特定披露

适用企业及预期时间表

鉴于气候变化报告面临的实施挑战，每个准则在采用上都制定了分阶段时间表。例如，美国 SEC 准则要求分阶段采用直到 2026 财年，而 ESRS 将这一时间点设置为 2028 年。

相关实体可根据自身情况（例如资产规模、收入或员工人数）应用这些准则。

• 美国 SEC 准则适用于所有 SEC 注册公司，包括外国私人企业
• ESRS 涵盖大多数大型欧盟 (EU) 公司以及高度涉足欧盟地区的非欧盟公司或集团
• ISSB 准则可根据各司法管辖区的采用情况（如采用 IFRS 会计准则）和/或以基本准则的地区性版本的形式，应用于世界其他地区

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