Padrões de relatórios sobre mudanças climáticas para o setor bancário: Principais avanços

Os bancos estão cheios de requisitos de conformidade de vários padrões e estruturas de relatórios sobre mudanças climáticas e meio ambiente, social e de governança (ESG). Esses padrões e sua implementação são fundamentais para definir o ritmo e o escopo das mudanças que estão por vir, e a agenda para os bancos catalisarem mudanças positivas.

A Task Force on Climate-Related Financial Disclosures (TCFD), Sustainability Accounting Standards Board (SASB), Climate Disclosure Standards Board (CDSB) e Global Reporting Initiative (GRI) são algumas das organizações mais amplamente reconhecidas de relatórios de mudanças climáticas. Bancos e todos os que acompanham os resultados, incluindo investidores e analistas, reconhecem a necessidade urgente de padronizar, reduzir duplicações e simplificar os relatórios ESG.

Em 2022, os padrões emergiram do Big Three: o International Sustainability Standards Board (ISSB), o European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) e a Securities and Exchange Commission (Comissão de Valores Mobiliários, SEC) dos EUA. Desde então, investidores e bancos do mundo todo têm se atentado para o desenvolvimento desses padrões de relatórios de mudanças climáticas. Vejamos grandes mudanças.

Desenvolvimento dos padrões do ISSB

Após uma deliberação cuidadosa, o conselho do ISSB fez várias mudanças em seu padrão de relatórios de sustentabilidade. As atualizações importantes incluem:

• Data de efetivação — Os padrões do ISSB entrarão em vigor em 1º de janeiro de 2024. No entanto, a adoção antecipada dos padrões de relatórios sobre as mudanças climáticas também é permitida.
• Alívio de transição — Ao reconhecer os desafios de relatórios, o conselho introduziu uma série de alívios de transição para estender o prazo de um ano até 1º de janeiro de 2025. Essa extensão proporciona um alívio muito necessário às entidades, incluindo:
  • Os relatórios de divulgação devem ser entregues no período de relatório intercalar semestral e devem ser apresentados em até 9 meses após o final do período de relatório anual
  • A medição das emissões de GEE é utilizada como base do Protocolo de Gases do Efeito Estufa
  • As entidades não precisam divulgar emissões de GEE de Escopo 3
  • Não é necessário divulgar informações comparativas
• Emissões financiadas — Algumas decisões importantes para bancos e instituições financeiras incluem:
  • Os três setores que devem divulgar as emissões financiadas são: Gestão de Ativos e Atividades de Custódia, Bancos Comerciais e Seguradoras
  • As entidades não precisam divulgar a intensidade das emissões, como emissões por unidade de atividade física ou econômica
  • O setor de Bancos de Investimento e Corretagem não divulga suas emissões facilitadas
  • Exclusão de derivados no cálculo das emissões financiadas
  • Nenhuma exigência para desagregar divulgações por indústrias relacionadas ao carbono
• Emissões gerais de GEE — As mudanças nas decisões sobre os requisitos de divulgação de emissões incluem:
  • Não é mais necessário desagregar as emissões de GEE por gases constituintes – Atenção: ainda é exigido pelas regras da SEC dos EUA
  • É necessário utilizar um método baseado na localização ao divulgar as emissões de Escopo 2
• Abordagem de proporcionalidade — Em meio às preocupações de entidades menores em relação à aplicação e à falta de recursos para cumprir o conjunto completo de requisitos, o conselho do ISSB fornecerá orientações adicionais e materiais de referência. As entidades devem fazer uso de informações razoáveis e comprovativas em sua consideração para divulgações, como análise de cenários.
• Diferentes períodos de geração de relatórios — As entidades podem incluir dados de sua cadeia de valor que tenham diferentes períodos de geração de relatórios sujeitos a determinadas condições.
• Divulgações baseadas no setor — Os padrões do Sustainability Accounting Standards Board (Conselho de Padrões Contábeis de Sustentabilidade, SASB) relacionados a divulgações baseadas no setor agora são incluídos como uma parte importante do padrão de Divulgações relacionadas ao clima (S2).
• Alvos relacionados ao clima — As entidades precisam fornecer informações claras sobre os alvos, incluindo o escopo da hierarquia organizacional, identificar os escopos de emissão de GEE, planos de transição etc.
• Interoperabilidade — O ISSB continua colaborando com a Global Reporting Initiative (GRI) e encontrando uma interseção com os relatórios do ESRS. O Carbon Disclosure Project (CDP) também se comprometeu a incorporar o S2 em sua plataforma de divulgação global.

Desenvolvimento dos padrões do ESRS

Após consulta pública, o European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) introduziu algumas alterações em seus padrões, nomeadamente:

• Data de efetivação — Uma abordagem em fases para a adoção de diferentes tipos de empresas.

  2024	2025	2026	2028
  Grandes empresas da UE	Outras grandes empresas	Outras PME listadas	Empresa-mãe não pertencente à UE

• Alívios de transição — Semelhante ao ISSB, o EFRAG mostrou flexibilidade ao introduzir os seguintes alívios:
  • 1 ano, efetivamente a partir de 1º de janeiro de 2025, para publicação de informações comparativas
  • 3 anos, efetivamente a partir de 1º de janeiro de 2027, para fornecer informações sobre cadeias de valor, se originalmente indisponíveis
  • 3 anos, efetivamente a partir de 1º de janeiro de 2027, ou publicação de divulgações quantitativas sobre os efeitos financeiros de riscos e oportunidades materiais
• Divulgações de clima — As atualizações incluem:
  • O preço interno do carbono é um requisito de divulgação separado
  • Limite de relatório revisado para demonstrações financeiras, por exemplo, divulgações separadas para grupo de contabilidade consolidada e não consolidadas
  • A análise de cenários está incluída no significado da análise de resiliência
  • Serão desenvolvidos requisitos específicos do setor
• Arquitetura — Na tentativa de torná-la interoperável, o EFRAG fez as seguintes alterações em sua arquitetura:
  • Reduziu o número de padrões de 13 para 12, incorporando requisitos na ESRS 2 – Divulgações gerais
  • Adotou uma estrutura de quatro pilares, como a Força-Tarefa sobre Divulgações Financeiras Relacionadas ao Clima (Task Force on Climate-related Financial Disclosures, TCFD) e ISSB: (1) Governança, (2) Estratégia, (3) Gerenciamento de impacto, risco e oportunidades e (4) Métricas e metas
  • Os principais conceitos, definições e requisitos de divulgação nos padrões transversais e climáticos estão agora alinhados com os propostos pelo ISSB.
• Materialidade — O EFRAG optou por remover a “presunção refutável”, segundo a qual todos os requisitos de divulgação são material presumido, a menos que a empresa tenha evidências razoáveis e comprovativas para refutar essa presunção.
• Interoperabilidade — A ESRS continua trabalhando com o ISSB para alinhar suas divulgações sobre conceitos como materialidade financeira, cadeia de valor etc.

A visão da Oracle

Tanto o ISSB como o ESRS fizeram vários progressos para garantir uma aceitação mais ampla dos padrões de relatórios sobre mudanças climáticas, incluindo a introdução de reduções em torno das emissões de Escopo 3 e dos prazos de implementação. Enquanto isso, a relevância dos relatórios sobre mudanças climáticas permanece forte com os requisitos de divulgação e os relatórios financeiros gerais a serem incluídos nos relatórios anuais. Por último, os responsáveis por definir padrões devem procurar formas de reduzir a carga dos múltiplos relatórios e continuar trabalhando em prol da interoperabilidade.

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